Глава 2 Содержание Глава 4

Глава 3. Оборотные средства


3.1. Сущность оборотных средств, их состав и структура

3.2.Источники формирования оборотных средств

3.3.Определение потребности в оборотных средствах

3.4.Показатели использования оборотных средств

3.5. Контрольные вопросы для самопроверки

3.6. Контролирующий тест


Цели

Ознакомившись с данной с данной главой, вы будете:

  1. Иметь представление о сущности оборотных средств предприятия и источниках формирования оборотных средств.
  2. Уметь нормировать оборотные средства предприятия.
  3. Уметь анализировать использование оборотных средств предприятия.

Ситуация. Фирма “Прогресс” в результате проведения маркетинговых исследований запланировала довести объем продаж до 15 млн. руб., а среднегодовую сумму оборотных средств до 3 млн. руб. В плановом году фирма намеревается провести мероприятия по совершенствованию технологического процесса, что позволит сократить длительность одного оборота на 8 дней.

Вопросы для обсуждения.

  1. Необходимо определить, как изменится планируемый объем продаж, если сумма оборотных средств останется неизменной?
  2. Что отражает величина сокращения длительности одного оборота?
  3. Назовите организационно-технические мероприятия, способствующие ускорению оборачиваемости оборотных средств?
  4. К каким результатам может привести увеличение числа оборотов?

Вверх

3.1. Сущность оборотных средств, их состав и структура

Оборотные средства предприятия представляют собой стоимостную оценку оборотных производственных фондов и фондов обращения.

Оборотные средства одновременно функционируют как в сфере производства, так и в сфере обращения, обеспечивая непрерывность процесса производства и реализации продукции.

Оборотные производственные фонды - это часть средств производства, которые целиком потребляются в каждом цикле производства, полностью переносят свою стоимость на производимую продукцию и целиком возмещаются после каждого производственного цикла

Оборотные производственные фонды классифицируются по следующим элементам:

Производственные запасы (сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части для ремонта оборудования, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы). К категории малоценных и быстроизнашивающихся предметов относят: предметы, служащие менее одного года и стоимостью на дату приобретения не более 100-кратного (для бюджетных учреждений - 50-кратного) установленного законодательством Российской Федерации минимального размера месячной оплаты труда за единицу; специальные инструменты и специальные приспособления, сменное оборудование независимо от их стоимости; специальная одежда, специальная обувь независимо от их стоимости и срока службы и др.

Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства (НЗП). Незавершенное производство представляет собой продукцию, не законченную производством и подлежащую дальнейшей обработке.

Расходы будущих периодов – это затраты на освоение новой продукции, плата за подписные издания, оплата на несколько месяцев вперед арендной платы и др. Эти расходы списываются на себестоимость продукции в будущих периодах.

Фонды обращения - это совокупность всех средств, функционирующих в сфере обращения.

К фондам обращения относятся:

готовая к реализация продукция, находящаяся на складах предприятия.

– продукция отгруженная, но еще не оплаченная покупателем.

денежные средства (в кассе предприятия и на счетах в банке), а так же средства, находящиеся в незаконченных расчетах (дебиторская задолженность). Дебиторская задолженность – это средства данного предприятия, находящиеся в обороте других предприятий.

Оборотные средства постоянно совершают кругооборот, в процессе которого проходят три стадии: снабжение, производство и сбыт (реализация). Кругооборот оборотных средств можно представить следующим образом.

Cicle.gif (40226 bytes)

На первой стадии (снабжение) предприятие на денежные средства приобретает необходимые производственные запасы. На второй стадии (производство) производственные запасы вступают в производство и, пройдя форму незавершенного производства и полуфабрикатов, превращаются в готовую продукцию. На третьей стадии (сбыт) происходит реализация готовой продукции и оборотные средства принимают денежную форму.

wpe1.gif (11350 bytes)
Рис. 1 Состав и структура оборотных средств

Структура оборотных средств – это удельный вес стоимости отдельных элементов оборотных средств в их общей стоимости. На рис. 1 приведены состав и примерная структура оборотных средств на машиностроительном предприятии.

Структура оборотных средств зависит от многих факторов, в том числе от специфики предприятия, характера продукции, условий снабжения и сбыта и т.д.


Вверх

3.2. Источники формирования оборотных средств

По источникам формирования оборотные средства подразделяются на собственные и заемные оборотные средства.

Собственные оборотные средства - это средства, закрепленные в уставном фонде в части, предназначенной для формирования оборотных средств, необходимых для функционирования предприятия. Собственные оборотные средства могут пополняться за счет прибыли, амортизационного фонда и др.

Кроме того, предприятия в качестве источника формирования оборотных средств могут пользоваться средствами, приравненными к собственным (так называемые устойчивые пассивы), к которым относят: постоянная минимальная задолженность по заработной плате и отчислениям на социальные нужды; суммы начисленные работникам за отпуска; расчеты с финансовыми органами по налогам и сборам и т.д.

Заемные средства служат для покрытия временных нужд предприятия в оборотных средствах, создаются за счет ссуд банка и кредиторской задолженности поставщикам.


Вверх

3.3. Определение потребности в оборотных средствах

Для определения потребности предприятия в оборотных средствах осуществляется нормирование оборотных средств. Под нормированием оборотных средств понимается процесс определения экономически обоснованной потребности предприятия в оборотных средствах, обеспечивающих нормальное протекание производственного процесса.

К нормируемым оборотным средствам относятся все оборотные производственные фонды ( производственные запасы, незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства, расходы будущих периодов) и готовую к реализации продукцию (рис. 1).

Нормативы оборотных средств рассчитываются в натуральном выражении (штуки, тонны, метры и т.п.), в денежном выражении (рублях) и в днях запаса. Общий норматив оборотных средств предприятия рассчитывается только в денежном выражении и определяется путем суммирования нормативов оборотных средств по отдельным элементам

ФОБЩПЗНЗПРБПГП ,

где ФПЗ – норматив производственных запасов, руб.; ФНЗП – норматив незавершенного производства, руб.; ФРБП – норматив расходов будущих периодов, руб.; ФГП – норматив запаса готовой продукции на складах предприятия, руб.

Норматив производственных запасовПЗ) определяется по формуле

,

где n – количество различных видов производственных запасов; НПЗi – общая норма запаса по i-ому виду производственных запасов, дн.; Рi – среднесуточный расход i-ого вида производственных запасов, руб.

,

где Пi– потребность в i-ом виде производственных запасов за плановый период, руб.; F – число дней в плановом периоде (в расчетах нормирования принимается год – 360 дней, квартал – 90 дней, месяц – 30 дней).

Общая норма запасаПЗi) определяет на какое количество дней предприятие должно быть обеспечено оборотными средствами по данному виду производственного запаса.

НПЗi= НТЕКi + НСТРi + НПОДГi ,

где НТЕКi – норма текущего запаса, дн.; НСТРi – норма страхового запаса, дн.; НПОДГi – норма подготовительного (технологического) запаса, дн.

Текущий запас необходим для обеспечения бесперебойного хода производства на предприятии в период между очередными поставками. Норма текущего запаса принимается, как правило, равной половине среднего интервала между двумя очередными поставками.

Страховой запас предусмотрен для предупреждения последствий связанных со сбоями в снабжении. Норма страхового запаса устанавливается либо в пределах 30-50% от нормы текущего запаса, либо равной максимальному времени отклонений от интервала поставок.

Подготовительный (технологический) запас создается в тех случаях, когда поступающие на предприятие сырье и материалы, требуют соответствующей дополнительной подготовки (сушка, сортировка, раскрой, комплектация и т.п.). Норма подготовительного запаса определяется с учетом конкретных условий производства и включает в себя время на прием, разгрузку, оформление документов и подготовку к дальнейшему использованию сырья, материалов и комплектующих.

Норматив незавершенного производстваНЗП) равняется сумме нормативов по всем видам продукции.

,

где m – количество наименований продукции; ФНЗПj– норматив незавершенного производства по j-ому виду готовой продукции, руб.

,

где Nj – объем выпуска j-ого вида продукции в натуральных единицах; Sj – производственная себестоимость j-ого вида продукции, руб.; ТЦj – длительность производственного цикла j-ого вида продукции, дн.; kНЗj – коэффициент нарастания затрат по j-ому изделию.

Коэффициент нарастания затрат (kНЗj) характеризует степень готовности изделий и определяется отношением средней себестоимости незавершенного производства к производственной себестоимости готовой продукции. В случае равномерного нарастания затрат на производство коэффициент нарастания затрат рассчитывается по формуле

,

где d – доля единовременных начальных затрат в себестоимости продукции (расход сырья и материалов в начале цикла изготовления).

При неравномерном нарастании производственных затрат расчет этого коэффициента усложняется и требует изучения характера нарастания затрат по этапам производственного цикла.

Норматив оборотных средств расходов будущих периодов РБП) можно определить по формуле

ФРБП= РО – РПЛ + РС,

где РО– сумма средств в расходах будущих периодов на начало планируемого периода, руб.; РПЛ – расходы, производимые в планируемом периоде, руб.; РС – расходы, списываемые на себестоимость продукции в планируемом периоде, руб.

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции на складах предприятияГП) равен сумме нормативов по отдельным видам готовой продукции

,

где ФГЛj – норматив готовой продукции по j-ому изделию, руб.

,

где НГПj – норма запаса готовой продукции по j-ому виду изделий, дн.

Норма запаса готовой продукции (НГПj) включает в себя время необходимое на приемку изделий из цехов, комплектацию транспортной партии, упаковку и отгрузку продукции, оформление документации.


Вверх

3.4.Показатели использования оборотных средств

 

Важнейшими показателями использования оборотных средств на предприятии являются коэффициент оборачиваемости оборотных средств и длительность одного оборота.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, показывающий сколько оборотов совершили оборотные средства за рассматриваемый период определяется по формуле

,

где NРП – объем реализуемой продукции за рассматриваемый период в оптовых ценах, руб.; ФОС – средний остаток всех оборотных средств за рассматриваемый период, руб.

Средний остаток оборотных средств определяется по формуле среднего хронологического.

Длительность одного оборота в днях, показывающая за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции, определяется по формуле

или .

Ускорение оборачиваемости оборотных средств ведет к высвобождению оборотных средств предприятия из оборота. Напротив, замедление оборачиваемости приводит к увеличению потребности предприятия в оборотных средствах.

Абсолютное высвобождение (вовлечение) оборотных средств определяется следующим образом

,

где – средний остаток оборотных средств в базовом и сравниваемом периодах соответственно, руб.

Относительное высвобождение (вовлечение) оборотных средств происходит в случае ускорения (замедления) оборачиваемости и может быть определено по формуле

,

где NРП1 – объем реализации продукции в сравниваемом периоде в оптовых ценах, руб.; – длительность одного оборота в днях в базовом и сравниваемом периодах, дн.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств может быть достигнута за счет использования следующих факторов: опережающий темп роста объемов продаж по сравнению с темпом роста оборотных средств; совершенствование системы снабжения и сбыта; снижение материалоемкости и энергоемкости продукции; повышение качества продукции и ее конкурентоспособности; сокращение длительности производственного цикла и др.


Вверх

3.5. Контрольные вопросы для самопроверки

 

1.На какую величину отличаются оборотные средства от оборотных производственных фондов?
2.По каким основным элементам классифицируются оборотные производственные фонды?
3.Что понимается под структурой оборотных средств? Какие факторы влияют на ее изменение?
4.Какие источники формирования оборотных средств Вы знаете?
5.Что понимается под нормированием оборотных средств?
6.Какие оборотные средства нормируются?
7.Каким образом определяются нормативы оборотных средств?
8.Какие показатели характеризуют уровень использования оборотных средств?
9.Каковы основные направления ускорения оборачиваемости оборотных средств?


Вверх

3.6. Контролирующий тест

Вопрос 1. Что называется оборотными средствами?
предметы труда, вступившие в производствееный процесс;
готовая продукция на складах предприятия;
часть производственных фондов промышленности, содержанием которых являются предметы труда, функционирующие в сфере производства;
совокупность денежных средств, вложенных в фонды обращения, с целью обеспечить непрерывность процесса производства.


Вопрос 2. Какой из показателей наиболее удобен и нагляден?
коэффициент загрузки оборотных средств;
показатель рентабельности оборотных средств;
показатель оборачиваемости (дни);
коэффициент оборачиваемости оборотных средств.


Вопрос 3. Состав оборотных средств?
оборотные производственные фонды и фонды обращения;
оборотные фонды в производственных запасах и находящиеся в в процессе производства;
сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, НЗП, товары отгруженные, дебиторская задолженность, денежные средства;
оборотные фонды в производственных запасах, НЗП, полуфабрикаты собственного производства, расходы будущих периодов, готовая продукция.


Вопрос 4. Показатели эффективности оборотных средств (ОС)?
скорость оборота и сумма ОС, приходящихся на 1 руб. реализованной продукции;
длительность оборота в днях и коэффициент оборачиваемости;
характер производства, масштаб выпуска, номенклатура, степень освоения;
объем реализованной продукции и ОС;
количество оборотов в периоде и объем реализованной продукции.


Вопрос 5. Что понимается под нормативом ОС?
утвержденная планом сумма ОС, обеспечивающих бесперебойную работу предприятия;
совокупность денежных средств, вложенных в оборотные фонды;
средняя скорость движения ОС на предприятии;
часть расходов, вызванных освоением новых изделий.


Вопрос 6. Что относится к нормируемым оборотным средствам?
оставшаяся часть средств в сфере обращения, продукция отгруженная;
средства, временно используемые в обороте;
средства, используемые в качестве резерва;
средства, размещеннные в сфере производства и частично в сфере обращения.


Вопрос 7. Содержание фондов обращения?
готовая продукция, НЗП, средства в расчетах, дебиторская задолженность, денежные средства;
товары отгруженные, полуфабрикаты собственного производства, готовая продукция, денежные средства, НЗП;
средства в расчетах, готовая продукция, денежные средства, товары отгруженные, дебиторская задолженность.


Вопрос 8. Чем определяется величина ОС, занятых в сфере производства?
условиями реализации продукции и уровнем сбыта продукции;
длительностью производственных циклов, изготовленной продукцией, уроанем развития техники, совершенством технологии и организации производства;
своевременным поступлением денежных средств в порядке оплаты за РП;
типом производства, характером продукции, условиями снабжения и сбыта.


Вопрос 9. Что характеризует период оборота ОС?
планомерную, бесперебойную работу предприятия;
среднюю скорость движения средств на предприятии;
число кругооборотов.


Вопрос 10. Какие элементы ОС нормируются?
элементы ОС, составляющие оборотные производственные фонды и фонды обращения;
элементы ОС, находящиеся в прозводственных запасах и в процессе производства;
элементы ОС, находящиеся в процессе производства и в в фондах обращения;
оборотные прозводственные фонды и готовая продукция.


Вопрос 11. Укажите источники формирования оборотных средств.
часть средств уставного фонда;
отчисления в резервный фонд;
устойчивые пассивы;
кредиторская задолженность поставщикам;
дебиторская задолженность.

Вверх